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전자세금계산서 작성시 수정세금계산서 작성사유 및 발급절차(2012.7월 개정사항 포함) 종이세금계산서는 잘못 작성되면 폐기후 재작성 하고 있습니다. 그러나 원칙적으로는 모든 발행된 세금계산서는 폐기할 수 없으며 수정세금계산서를 발급해야 합니다. 전자세금계산서는 한번 발행되면 이미 국세청에 전송되어 합의에 의한 폐기가 불가능함으로, 잘못 발행된 전자세금계산서는 반드시 수정세금계산서를 발행해야합니다. ◈ 수정세금계산서의 작성 및 발행방법(부가령 제59조) ※ 수정세금계산서는 당초 세금계산서가 적법하게 발행된 경우에만 발행할 수 있는 것입니다. 따라서 당초 세금계산서가 적법하게 발행되었고, 아래에 기술하는 사항이 발행한 경우에 발행이 가능한 것입니다. 1. 당초 공급한 재화가 환입된 경우 : ① 작성일자 : 재화가 환입된 날 ② 비고란 부기사항 : 당초 세금계산서 작성일자 ③ 발행매수 : 1매 .. 2012. 7. 25.
간이과세자의 공통매입세액 안분계산 간이과세자가 과세사업과 면세사업을 겸영하는 경우에는 과세사업과 면세사업의 실지귀속에 의하되, 과세사업과 면세사업의 실지귀속을 구분할 수 없는 분에 대하여는 다음 산식에 의하여 계산한다. (부가령 47조의 3조 제5항) 공제할 매입세액 = 공통매입세액 × 과세공급가액 / 총공급가액 × 부가가치율 2012. 7. 25.
면세사업자, 간이과세자, 일반과세자의 구분 ◈ 면세사업자와 간이과세자 일반과세자의 구분 ① 면세사업자 : 가. 정의 : 면세 재화나 용역만을 공급하는 사업자, 과세사업관련 재화나 용역을 공급하면 면세사업자 아님. 나. 대상자 : 개인사업자, 법인사업자 모두 적용 다. 세금계산서 등의 발급 : 세금계산서 발급불가,(면세)계산서 발급의무, 영수증발급불가 라. 부가세법상의 의무 : 이행하지 아니함. 엄밀히 사업자등록의무도 없음. 마. 의무사항 : 매입처별세금계산서 합계표 제출 - 부가세확정신고기한 또는 사업장현황신고기한(다음년도 2월 10일) 사업장현황신고서 제출 - 다음연도 2월 10일 바. 납부세액 : 없음. ② 간이과세자 가. 정의 : 과세사업자이면서 1년간의 재화와 용역의 공급대가가 4,800만원 이하인 사업자. 겸영사업자도 간이과세자가 될 수.. 2012. 7. 23.
간이과세자의 세금계산서 발급의무와 영수증과 면세계산서 ① 세금계산서를 교부: 불가능 ③ 면세거래 : 영수증 또는 면세계산서 선택발급 부가가치세법 시행령 제79조의 2 【영수증】 ① 일반과세자 중 다음 각 호의 사업을 하는 사업자와 법 제25조(간이과세)에 규정하는 사업자는 법 제32조 제1항에 따라 영수증을 발급하여야 한다. (2010. 2. 18. 개정) 2012. 7. 23.
간이과세자의 일반과세자로의 과세유형전환 간이과세자는 1년 동안의 매출액이 4,800만원이하인 사업자를 말하는 것으로 1년동안의 매출액이 4,800만원을 초과하면 간이과세가 아닌 일반과세자 적용을 받는 것입니다. 과세유형의 전환시기 및 1년동안의 공급대가를 계산하는 방법에는 계속사업자와 신규사업자가 그 방법이 다릅니다. ※ 매출액은 면세매출액은 포함하지 아니하여 간이과세자와 일반사업자를 구분합니다. 통상적으로 계속사업자인 간이과세자에 대한 일반과세자로의 유형전환은 1역년의 공급대가가 4,800만원 이상이 되는 해의 다음해의 제2과세기간으로부터 일반과세자 적용을 받는 것입니다. 2012. 7. 23.
주차장 이용료, 주차료, 주차권 매입액의 매입세액공제 ◈ 주차장 이용료의 매입세액공제 ① 사업자가 자신을 위하여 사용한 주차장 이용료에 대한 매입세액공제 가. 회사업무용으로 사용하는 비업무용 소형승용차 : 매입세액불공제 나. 회사업무용으로 사용하는 화물차등 비업무용 소형승용차 이외의 차량: 애입세액 공제 ② 고객을 위하여 임차하여 사용하는 주차장의 임차료 : 매입세액 공제 ※ 고객을 위해 고객이 주차장을 이용하는 비용(임차포함)을 지출하는 경우 자기의 매출세액에서 공제되는 것입니다 (부가46015-2193, 1993.09.09) 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화를 자기의 다른 사업장에서 과세사업을 위한 원료·자재등으로 사용·소비하기 위하여 반출하는 경우에는 부가가치세법 제6조 규정의 재화의 공급에 해당되지 아니하여 세금계산서를 교부하지.. 2012. 7. 23.

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