작업진행률의 계산

 

◈ 작업진행률 = 사업연도말까지 총공사비누적액 / 총공사예정원가

 

주1)총공사예정비 :  기업회계기준을 적용하여 계약 당시에 추정한 공사원가에 해당 사업연도말까지의 변동상황을 반영하여 합리적으로 추정한 금액

 

◈ 사업연도의 익금과 손금에 산입하는 금액

 

1. 익금

 

계약금액 × 작업진행률 － 직전 사업연도말까지 익금에 산입한 금액

 

2. 손금

 

당 사업연도의 총발생비용

 

▶ 법인세법 기본통칙 40-69…3 【작업진행률을 계산하는 경우 총공사비의 범위】

규칙 제34조의 규정에 의하여 작업진행률을 계산하는 경우에 있어서 “총공사비”라 함은 당해 공사원가의 구성요소가 되는 재료비, 노무비, 기타 공사경비를 말한다. (2001. 11. 1. 개정)

▶ 법인세법 기본통칙 40-69…6 【건설도급공사의 작업진행률 계산특례】
자재비를 부담하지 아니하는 조건으로 도급계약을 체결한 경우에 장기도급공사의 작업진행률을 계산함에 있어서 당해 사업연도말까지 발생한 총공사비누적액에는 자기가 부담하지 아니한 자재비는 포함하지 아니한다. (2001. 11. 1. 개정)

▶ 법인세법 기본통칙 40-69…7 【아파트 등을 분양하는 경우의 작업진행률 계산】
① 주택ㆍ상가 또는 아파트 등의 예약매출로 인한 익금과 손금의 귀속사업연도를 영 제69조 제2항의 규정에 의하는 경우에 당해 아파트 등의 부지로 사용될 토지의 취득원가는 규칙 제34조의 규정에 의한 작업진행률 계산시 산입하지 아니한다. (2001. 11. 1. 신설)

② 제1항의 토지 취득원가는 동항의 규정에 의하여 계산된 작업진행률에 의하여 안분하여 손금에 산입한다. (2001. 11. 1. 신설)

 

< Posted by 재인세무회계사무소 공인회계사/세무사 은봉수>